El freelancing en Perú ofrece un modelo de ingresos flexible y de bajo costo de entrada, pero requiere navegación cuidadosa del sistema tributario. Para la mayoría de trabajadores independientes que emiten recibos por honorarios, la estructura de Cuarta Categoría proporciona el régimen más eficiente, combinando cargas impositivas moderadas (8% retención automática) con requisitos administrativos simplificados. Sin embargo, un cambio regulatorio crítico entra en vigencia el 1 de enero de 2028: los independientes deberán aportar obligatoriamente 5% (AFP) o 2%-5% progresivo (ONP) a un sistema de pensiones, reduciendo ingresos disponibles en aproximadamente 6% a partir de ese año. Freelancers que anticipen ingresos superiores a S/37,450 anuales deben formalizar su actividad ahora, obtener RUC y Clave SOL (gratis), y estructurar su contabilidad para optimizar deducibilidad de gastos y minimizar carga tributaria anual.
1. El Régimen de Cuarta Categoría: Estructura Tributaria para Freelancers
1.1 Definición y Cobertura
El régimen de Cuarta Categoría del Impuesto a la Renta se aplica a personas naturales que prestan servicios profesionales e independientes, emitiendo recibos por honorarios (RH). Esta categoría abarca una amplia gama de actividades: consultoría, diseño gráfico, redacción, programación, traducción, fotografía, contabilidad, asesoría empresarial, y similares—exactamente el perfil de la economía de freelancers moderna. El régimen NO aplica a empleados en planilla (Quinta Categoría) ni a propietarios de negocios formales con personal (Tercera Categoría).
1.2 Impuesto a la Renta: Tasas, Retenciones y Exoneraciones
Retención Automática: Cada recibo por honorarios genera retención automática del 8% en el momento de emisión, que funciona como pago a cuenta del impuesto anual. Esta retención es obligatoria y automática—no es opcional. Por ejemplo, un freelancer que emite recibo de S/1,500 verá retención de S/120 (8%), recibiendo S/1,380.
Exoneración Anual (Critical): El cambio regulatorio de 2025 amplía significativamente la exoneración anual de tributación. Freelancers cuyo ingreso anual no supere 7 UIT (S/37,450 en 2025) están completamente exentos de declarar y pagar Impuesto a la Renta anual. Esta cifra es crítica: representa aproximadamente S/3,120 mensuales. Cualquier freelancer por debajo de este umbral paga solo la retención del 8% en cada recibo, pero recupera ese 8% como crédito tributario al final del año.
Ampliación a 10 UIT: Bajo circunstancias apropiadamente documentadas, la exoneración puede ampliarse a 10 UIT (S/53,500), aunque esto requiere sustentación ante SUNAT y es menos común.
Tasas Progresivas (Arriba de 7 UIT): Para freelancers que superen S/37,450 anuales, aplican tasas progresivas acumulativas:
- 0-5 UIT (S/0-26,750): 8%
- 5-20 UIT (S/26,750-107,000): 14%
- 20-35 UIT (S/107,000-187,250): 17%
- 35-45 UIT (S/187,250-240,750): 20%
- Arriba de 45 UIT (>S/240,750): 30%
Un freelancer con ingreso anual de S/70,000 calcula así: primeros S/26,750 al 8% = S/2,140; siguientes S/25,650 al 14% = S/3,591; impuesto total = S/5,731 (8.2% de ingresos brutos). Este es el punto de ruptura donde la tributación se vuelve material.
Suspensión de Retenciones (Nuevo 2025): SUNAT ha confirmado que freelancers que proyecten ingresos no mayores a S/46,813 anuales (aprox. 8.75 UIT) pueden solicitar suspensión de retenciones mensuales, manteniendo solo la obligación de declarar anual si finalmente superan S/37,450. Este beneficio ahorra flujo de caja mensual significativo para freelancers en la banda S/37,450-46,813.
1.3 Deducción de Gastos: Mecanismo del 20%
El mecanismo más ventajoso de Cuarta Categoría es la deducción automática del 20% de ingresos brutos sin necesidad de sustentar cada gasto individualmente. Esto funciona como estándar deductivo: si un freelancer declara S/100,000 en ingresos, automáticamente deduce S/20,000, reduciendo la base imponible a S/80,000. El límite máximo de esta deducción es 24 UIT (S/128,400 en 2025).
Ejemplo: Freelancer ganando S/70,000:
- Ingreso bruto: S/70,000
- Deducción 20%: S/14,000
- Base gravable: S/56,000
- Menos exoneración 7 UIT: S/37,450
- Renta neta sujeta a impuesto: S/18,550
- Impuesto (tramo 8-14%): ~S/2,200
Gastos Específicos Adicionales (Optional, but strategic): Si el freelancer tiene gastos documentados que superan el 20%, puede reclamar:
- Gastos de alojamiento, alimentación, transporte: hasta 15% de ingresos, máximo 3 UIT (S/16,050) si se acreditan con comprobantes bancarizados
- Servicios profesionales: 30% del monto pagado si transacción > S/2,000 mediante medio bancarizado
- Contador/asesor tributario: deducible como servicio profesional
Nota Crítica: El 20% estándar es suficiente para la mayoría de freelancers. Reclamar gastos adicionales requiere documentación exhaustiva y puede generar auditorías—solo recomendable si gastos documentables superan significativamente el 20%.
1.4 Ausencia de IGV: Ventaja Definitoria
A diferencia de empresas bajo Régimen General o RER, freelancers que emiten recibos por honorarios NO pagan Impuesto General a las Ventas (IGV), eliminando la carga de 18% de impuesto al consumo. Esta es una ventaja estructural enorme comparado con otros regímenes. Un diseñador que factura S/10,000 bajo Cuarta Categoría paga ~S/1,000 en IR (en tramos altos); bajo RER pagaría S/1,500 (1.5% IR) + S/1,800 (18% IGV) = S/3,300. La diferencia es crítica.
La única excepción: si el freelancer supera S/150,000 anuales, SUNAT puede reclasificarlo como “agente de retención” obligado a emitir facturas con IGV, migrándolo automáticamente a régimen más complejo. Es raro pero posible para freelancers de ingresos muy altos.
2. Facturación Electrónica: Recibos por Honorarios en la Práctica
2.1 Recibos por Honorarios Electrónicos (RHE): Requisitos y Proceso
Desde abril de 2017, todos los trabajadores independientes en Perú están obligados a emitir Recibos por Honorarios Electrónicos (RHE) a través del portal SUNAT, eliminando completamente la opción de recibos físicos (excepto en emergencias documentadas).
Requisitos Previos:
- RUC activo con estado “Habido”
- Registro de Cuarta Categoría en el RUC
- Clave SOL vigente (código de acceso SUNAT)
- Conexión a internet
Costo: Completamente GRATIS. SUNAT no cobra nada por emisión de RHE.
Proceso de Emisión (Directamente en portal SUNAT):
- Ingresar a www.sunat.gob.pe
- Seleccionar “Mis Trámites y Consultas” → Ingresar con Clave SOL
- Buscar “Emisión de Recibos por Honorarios Electrónicos”
- Completar datos: RUC cliente, monto, descripción servicio, fecha
- Indicar forma de pago: Contado (pago inmediato) o Crédito (pago diferido)
- Emitir → Sistema genera XML/PDF automáticamente
- Enviar al cliente por email o descargar directamente
Tiempo de Proceso: 2-3 minutos por recibo. Totalmente automático.
Documentación de Pago: El recibo debe registrarse con su correspondiente pago dentro del mismo mes. Si el pago es al crédito, se registran las fechas de vencimiento y montos pendientes, modificables hasta 10 días hábiles del mes siguiente.
2.2 Plataformas Alternativas de Facturación
Aunque SUNAT permite emisión directa sin costo, plataformas terceras ofrecen automatización, templates profesionales, y gestión integral de clientes. Opciones recomendadas para freelancers:
Gratuitas o Muy Económicas:
- Wave Invoicing: Completamente gratis, contabilidad integrada, aceptación de pagos en línea, generación automática de reportes
- Zoho Invoice: Plan gratuito completo, integraciones con otros productos Zoho, ideal si usa Zoho CRM
- Flowlu: 7 días gratis, luego desde ~$20/mes; facturación ilimitada, CRM, seguimiento de tiempo, dashboards
- QuickAdmin: 3 facturas/mes gratis, presupuestos ilimitados, conversión automática presupuesto→factura
Semi-Pagadas Recomendadas:
- Quipu: Desde €14/mes; facturación ilimitada, 30+ documentos digitalizados, integraciones bancarias
- a3factura: Desde €9.95/mes; remesas, personalización, asesor incluido
Estrategia Recomendada: Para freelancers menores a S/60,000 anuales, usar SUNAT directamente (gratis) es suficiente. Arriba de S/60,000, invertir en plataforma como Quipu (€14/mes = S/70/mes) vale por automatización y reportes gerenciales.
2.3 Facturación de Clientes Extranjeros
Un punto crítico frecuentemente malentendido: trabajar con clientes internacionales no te exime de tributar en Perú. Las rentas de fuente extranjera están gravadas si eres domiciliado fiscal en Perú.
Norma Legal: Si tu DNI indica domicilio en Perú, todas tus rentas—sean de clientes locales o internacionales—son tributables en Perú. La moneda de pago (dólares, euros) no exime de tributación. El tipo de cambio se aplica al momento de facturación o cobro (normalmente se usa TC del día de pago).
Procedimiento:
- Emitir RHE normalmente en SUNAT (aunque cliente es extranjero)
- Convertir monto en dólar a soles usando TC del día
- Incluir en declaración de impuestos anual como renta de Cuarta Categoría
- Aplicar retención del 8% localmente (generar autorretención documentada)
Riesgo de Incumplimiento: SUNAT detecta ingresos extranjeros mediante cruces de información con PayPal, Wise, Upwork, Stripe, y otras plataformas. Omitir rentas extranjeras genera sanciones de 20-50% del monto no declarado, más intereses.
3. Formalización: RUC, Clave SOL y Primeros Pasos
3.1 Obtención del RUC (Registro Único de Contribuyente)
El RUC es el primer requisito obligatorio para cualquier actividad económica en Perú. Afortunadamente, obtenerlo es completamente gratis y puede hacerse 100% virtual.
Opciones de Trámite:
1. Virtual (Recomendado – 2-3 días):
- Descargar app “Sunat Virtual” del store (iOS/Android)
- Ingresar DNI y email
- Seguir verificación biométrica (dactilar remota via RENIEC)
- El sistema genera automáticamente el RUC
- Recibir CIR (Constancia de Inscripción en RUC) por email
2. Presencial (Centro de Servicios al Contribuyente):
- Traer DNI + Clave SOL + Formulario 2119
- Procesar en ~30 minutos
- Disponible en cualquier CSC (hay en cada distrito)
Datos Requeridos:
- DNI vigente
- Correo electrónico
- Número de celular
- Domicilio fiscal (preferiblemente el del DNI)
- Fecha de inicio de actividades
- Código de profesión (para cuarta categoría: buscar “consultor”, “diseñador”, etc.)
- Régimen tributario elegido (Cuarta Categoría es el defecto)
Costo: S/0. Completamente gratis.
Tiempo: Virtual 2-3 días (incluyendo verificación biométrica); presencial 30 minutos.
3.2 Clave SOL: Credenciales para Trámites
La Clave SOL (Sistema de Operaciones en Línea) es tu usuario y contraseña para acceder a los servicios digitales de SUNAT. Se genera automáticamente al obtener RUC y se envía por email.
Componentes:
- Usuario: Tu RUC
- Contraseña: 8+ caracteres, almacenados en servidor SUNAT
Usos principales:
- Emitir Recibos por Honorarios Electrónicos
- Presentar declaraciones tributarias
- Pagar impuestos en línea
- Consultar deuda tributaria
- Solicitar cambios de régimen
Seguridad: Nunca compartir Clave SOL. SUNAT nunca solicita credenciales por teléfono o email.
3.3 Contabilidad y Gestión Administrativa
Para freelancers bajo Cuarta Categoría, los requisitos de contabilidad son mínimos comparado con otros regímenes. No se requieren libros contables completos (Diario, Mayor), solo conservación de comprobantes.
Que SÍ se requiere:
- Mantener copia de todos los RHE emitidos
- Registrar pagos recibidos
- Guardar comprobantes por 5 años (SUNAT puede auditar)
- Declaración anual si ingresos > 7 UIT
Que NO se requiere:
- Libro Diario (a menos que superes 10 UIT de ingresos)
- Libro Mayor
- Registros de Compras/Ventas
- Auditoría externa
Opción: Contratar Contador:
Aunque no obligatorio, muchos freelancers contratan contador por:
- Gestión automática de retenciones
- Cálculo de impuestos
- Presentación de declaraciones
- Asesoría tributaria preventiva
Costos:
- Plan Emprendedor (ventas <S/60,000/año): S/250-300/mes (S/3,000-3,600/año)
- Plan Empresario (ventas S/60,000-150,000/año): S/400-500/mes (S/4,800-6,000/año)
- DIY (Freelancer gestiona con software): S/0, pero requiere disciplina
Recomendación: Si ingresos anuales < S/40,000, gestiona directamente con SUNAT SOL (gratis). Si > S/40,000, contratar contador a S/250/mes es inversión defensiva que evita multas y te libera tiempo.
4. Régimen de Cuarta Categoría vs Alternativas: Análisis Comparativo
Para freelancers con ingresos superiores a S/40,000 anuales, surge la pregunta: ¿debería cambiar de régimen a RER o MYPE? La respuesta es casi siempre NO. Aquí está el análisis:
4.1 Cuarta Categoría (Recibos por Honorarios)
Ideal para: Servicios profesionales, consultoría, diseño, programación, traducción.
Estructura tributaria:
- IR: 8-30% progresivo, pero con exoneración de 7 UIT
- IGV: 0% (exonerado)
- Gastos: 20% automático + gastos específicos
- Costo administrativo: S/0-300/mes
Carga fiscal efectiva:
- S/30,000/año: 10% total (incluido contador)
- S/50,000/año: 8.1% total
- S/70,000/año: 10.3% total
- S/100,000/año: 12.5% total
4.2 RER (Régimen Especial de Renta)
Ideal para: Pequeños comerciantes, importadores, fabricantes, no servicios puros.
Estructura tributaria:
- IR: 1.5% flat sobre ingresos netos (sin deducción de gastos)
- IGV: 18% completo (débito fiscal – crédito fiscal)
- Libros requeridos: Registro de Compras y Ventas
Problema: El 1.5% IR suena mejor que 8-30%, pero no es aplicable a servicios profesionales. RER es para comercio e industria (venta de productos). Si intentas registrarte como servicios en RER, SUNAT rechaza.
Si fueras comerciante:
- Ganancia neta: S/60,000
- IR (1.5%): S/900
- IGV (18%): S/10,800
- Total: S/11,700 (19.5% carga efectiva)
Arriba de Cuarta Categoría. NO conviene para freelancers.
4.3 Régimen MYPE Tributario
Ideal para: Micro y pequeñas empresas en crecimiento, con empleados.
Estructura tributaria:
- IR: 5-27% progresivo sobre ganancia neta
- IGV: 18% completo
- Libros: Completos (Diario, Mayor, Inventarios)
- Declaraciones: Mensuales
Problema: Requiere emitir facturas (tercera categoría), que asigna cliente diferente. Además, la carga de 18% IGV + tasas progresivas supera Cuarta Categoría.
Costo administrativo: S/500-800/mes (contador obligatorio).
Conclusión: MYPE es para negocios que genuinamente venden productos o tienen empleados. Freelancers puros pierden con MYPE.
4.4 Recomendación Estratégica
Mantener Cuarta Categoría si:
- Único generador de ingresos es venta de servicios (tu tiempo/expertise)
- No tienes empleados
- Ingresos < S/200,000 anuales
- Clientes no exigen factura formal con IGV
Cambiar a RER o MYPE solo si:
- Genuinamente vendes productos (no servicios)
- Tienes empleados y necesitas gestión laboral
- Clientes corporativos grandes requieren facturas formales
- Proyectas crecimiento sostenido > S/150,000/año con margen > 15%
5. Cambios Regulatorios Críticos: Aporte Obligatorio a AFP/ONP desde 2028
El cambio más importante para freelancers entra en vigencia el 1 de enero de 2028. A partir de esa fecha, todos los trabajadores independientes están obligados a aportar a un sistema de pensiones (AFP o ONP).
5.1 Tasas de Aporte Progresivas
El aporte es escalonado y diferente entre AFP y ONP:
ONP (Sistema Nacional de Pensiones):
- 2028-2029: 2% de ingresos
- 2030-2031: 3% de ingresos
- 2032-2033: 4% de ingresos
- 2034+: 5% de ingresos
AFP (Sistema Privado de Pensiones):
- Desde 2028: 5% flat (más prima de seguro ~1.37%, más comisión de AFP ~0.7%)
- Total real AFP: ~6.5-7% de ingresos
5.2 Impacto Financiero en Cash Flow
Para freelancer ganando S/60,000 anuales:
Opción ONP (Empieza 2028):
- 2028-2029: 2% = S/1,200/año (-S/100/mes)
- 2030-2031: 3% = S/1,800/año (-S/150/mes)
- 2032+: 5% = S/3,000/año (-S/250/mes)
Opción AFP (Empieza 2028):
- 2028+: 6.5% = S/3,900/año (-S/325/mes)
Interpretación: Freelancer que hoy neto recibe S/5,000/mes verá reducción de S/100-325/mes en 2028. Para freelancers con márgenes ajustados, es presión real.
5.3 Planificación Preventiva (Ahora)
Recomendaciones:
- Afiliarse voluntariamente a AFP hoy: Algunos freelancers ya se han afiliado voluntariamente a AFP (Profuturo es la AFP receptora). Hacer esto ahora te permite:
- Acumular fondos con 3+ años de rentabilidad previa a 2028
- Crear “amortiguador” psicológico en tu presupuesto
- Evitar shock de cambio en 2028
- Ahorrar anticipadamente: Si sabes que en 2028 tu aporte será S/3,000-3,900/año, comienza ahora a separar S/250-325/mes. Esto crea flujo positivo cuando cambio sea obligatorio.
- Monitorear ingresos: Si proyectas superar S/150,000 anuales, considera cambiar régimen ahora a MYPE, que tiene estructuras de aporte pensional diferentes.
- Elevar tarifas: Si márgenes son ajustados, usa este periodo 2025-2027 para incrementar tarifas freelance en 5-10%, absorbiendo futuro aporte pensional.
6. Flujo de Impuestos Mensuales y Anuales en la Práctica
Para concretar cómo opera la tributación en la vida real, aquí está el ciclo completo:
6.1 Ciclo Mensual
Mes 1: Abril 2025 (Ejemplo)
Freelancer cobra 4 proyectos:
- Proyecto A: S/2,000 (cliente grande)
- Proyecto B: S/1,500 (cliente mediano)
- Proyecto C: S/3,000 (cliente grande)
- Proyecto D: S/1,200 (cliente pequeño)
- Total mes: S/7,700
Acción 1 – Emitir RHE: Dentro del mes, emite 4 RHE en SUNAT (uno por proyecto):
| Proyecto | Monto | 8% Retención | Neto Recibido |
|---|---|---|---|
| A | S/2,000 | S/160 | S/1,840 |
| B | S/1,500 | S/120 | S/1,380 |
| C | S/3,000 | S/240 | S/2,760 |
| D | S/1,200 | S/96 | S/1,104 |
| Total | S/7,700 | S/616 | S/7,084 |
Acción 2 – Registrar pagos en SUNAT: Luego de cobrar, registra los pagos en portal SUNAT (opción “Registro de Pagos” → ingresar fecha, monto, medio de pago). Esto documenta que fue recibido realmente.
Acción 3 – Pago de Impuestos:
- Si ingresos proyectados anuales < S/37,450, NO hay pago mensual (exoneración)
- Si proyectados > S/46,813 Y no tienes suspensión de retenciones, SUNAT automáticamente deduce 8% de cada RHE (ya realizado por cliente)
Cash Mensual: Recibe S/7,084 en cuenta bancaria, menos cualquier gasto propio (S/500 contador, S/200 software, etc.).
6.2 Ciclo Anual (Declaración)
Marzo 2026 (Declaración 2025)
- Consolidar ingresos: Sumar todos los RHE del año 2025
- Ejemplo: S/7,700 × 12 = S/92,400 (si ingresos uniformes)
- Cálculo de impuesto:
- Ingresos brutos: S/92,400
- Menos 20% deductible: S/18,480
- Base gravable: S/73,920
- Menos exoneración 7 UIT: S/37,450
- Renta neta sujeta a impuesto: S/36,470
- Aplicar tramo 8-14%:
- Primeros 5 UIT (S/26,750): 8% = S/2,140
- Resto (S/9,720): 14% = S/1,361
- Impuesto total a la renta: S/3,501
- Retenciones ya pagadas:
- Retención mensual 8%: S/7,392/año
- Crédito tributario: S/7,392
- Cálculo final:
- Impuesto total: S/3,501
- Menos retenciones: S/7,392
- Resultado: DEVOLUCIÓN de S/3,891
Acción: Presentar Declaración Anual en SUNAT (PDF 1695) antes de 31 marzo, recibir devolución en cuenta bancaria en 30-45 días.
Nota: Este freelancer de S/92,400 realmente paga ~S/0 neto (porque retención 8% excede impuesto final de 3.8%). Este es el beneficio de exoneración y deducción del 20%.
7. Sanciones por Incumplimiento y Estrategias de Cumplimiento
SUNAT ha invertido significativamente en capacidades de detección. Omitir ingresos no es riesgo teórico.
7.1 Mecanismos de Detección
SUNAT detecta incumplimiento mediante:
- Cruces bancarios: Todos los ingresos > S/5,000 en cuentas personales se reportan a SUNAT automáticamente
- Plataformas de pago: PayPal, Wise, Stripe, Upwork reportan transacciones de usuarios peruanos
- Entidades internacionales: Transferencias internacionales son rastreadas
- Información de terceros: Clientes corporativos grandes reportan proveedores a SUNAT
7.2 Sanciones Aplicables
- No emitir RHE: 20-50% del monto no facturado (más intereses)
- No declarar ingresos: Multa de 50-100% del impuesto eludido
- Atraso en declaración: 0.1% del impuesto por día de atraso (máximo 10%)
- RUC suspensión: Después de 3 incumplimientos, SUNAT puede suspender RUC (impide futuros ingresos)
- Denuncias penales: Evasión fiscal > S/100,000 puede llevar a investigación penal (delito tributario)
7.3 Mejor Práctica: Cumplimiento Integral
Para evitar riesgos:
- Emitir RHE de TODOS los proyectos, incluso pequeños (S/500)
- Registrar pagos en SUNAT dentro del mes siguiente
- Mantener documentación: Copias de RHE, evidencia de servicios prestados
- Declarar clientes extranjeros: Incluir rentas extranjeras en declaración anual
- Contratar contador: Pequeño costo vs riesgos de auditoría
8. Hoja de Ruta: De Freelancer Informal a Formalizado
Paso 1: Decisión (Semana 1)
Evalúa si necesitas formalizar:
- ¿Ingresos > S/20,000/año? → SÍ, formaliza
- ¿Clientes corporativos grandes? → SÍ, requieren RHE
- ¿Ingresos 100% por bancos/Paypal? → SÍ, SUNAT ya conoce
- ¿Solo efectivo bajo monto? → Riesgo, pero menos visible
Decisión recomendada: Formaliza si ingresos > S/20,000/año. El costo es bajo (gratis RUC + S/250/mes contador) vs riesgo de multa.
Paso 2: Registro RUC (Semana 2)
- Descargar app “Sunat Virtual”
- Ingresar DNI + email
- Verificación biométrica (dactilar remota)
- Recibirás RUC por email en 2-3 días
- Guardar Constancia de Inscripción (CIR)
Costo: S/0
Paso 3: Clave SOL (Semana 2-3)
- Ingresar a www.sunat.gob.pe
- Descargar solicitud de Clave SOL
- Presentar presencialmente en CSC (con DNI + formulario)
- O gestionar en línea si tienes certificado digital
- Recibirás credenciales por email
Costo: S/0
Paso 4: Elegir Herramientas (Semana 3)
Opción A – Gestión Manual (Gratuita):
- Usar SUNAT SOL para emitir RHE
- Mantener Excel con ingresos/gastos
- Presentar declaración manual
- Tiempo: ~4 horas/mes
- Costo: S/0
Opción B – Contador (Recomendado):
- Buscar contador independiente o firma pequeña
- Contratar plan S/250-300/mes
- Contador gestiona RHE, retenciones, declaraciones
- Tiempo: ~1 hora/mes (para coordinar)
- Costo: S/3,000-3,600/año
Opción C – Plataforma + DIY (Hibrida):
- Contratar Wave (gratis) o Zoho Invoice (gratis)
- Usar para generar templates
- Emitir RHE en SUNAT (manual)
- Tiempo: ~2 horas/mes
- Costo: S/0-500/año
Recomendación: Si ganancia > S/50,000/año, Opción B (contador). Si 20K-50K, Opción C. Si < 20K, Opción A.
Paso 5: Primera Emisión (Semana 4)
- Haber cobrado un proyecto
- Ingresar a SUNAT SOL con Clave SOL
- Ir a “Emisión de RHE”
- Completar: RUC cliente, monto, descripción, fecha
- Emitir → Descargar PDF
- Enviar cliente por email
- Dentro de mes, registrar pago en SUNAT
Paso 6: Mantenimiento Mensual (Mes 2+)
Primera semana del mes:
- Emitir RHE para todos los proyectos del mes anterior
- Registrar pagos recibidos en SUNAT
Tercera semana:
- Coordinar con contador (si tienes) para revisión
- Revisar deducibles: servicios, transporte, alojamiento
Última semana:
- Archivar documentación
- Preparar información para declaración
Marzo (Declaración Anual):
- Compilar todos los RHE del año anterior
- Calcular deducibles documentados
- Presentar Declaración 1695 (IR anual) a SUNAT
- Esperar devolución (si corresponde)
9. Consideraciones Especiales: Importancia del Plan Previsional
Aunque desde 2028 el aporte será obligatorio, recomendamos que ahora, en 2025, comiences a planificar. Aquí está la lógica:
9.1 ¿AFP o ONP? Evaluación
ONP (Sistema Nacional de Pensiones):
- Ventaja: aporte progresivo (2% en 2028, subiendo a 5% en 2034)
- Desventaja: pensión máxima ~S/900/mes (2024), insuficiente
- Mejor para: freelancers con ingresos bajos y expectativa de vida corta
AFP (Sistema Privado de Pensiones):
- Ventaja: capitalización individual, pensión proporcional a aportes + rentabilidad
- Desventaja: aporte fijo 5% (más comisiones ~1.5%) desde 2028
- Mejor para: freelancers con ingresos crecientes, horizonte largo de jubilación
Recomendación para freelancer típico: AFP es mejor opción. Aporte inmediato de 6.5% es presión, pero pensión futura será 2-3 veces mayor que ONP.
9.2 Afiliación Voluntaria Ahora (Antes de 2028)
Algunos freelancers ya se afilian voluntariamente a AFP hoy. Beneficios:
- Rentabilidad previa: Aportes de 2025-2027 generan rentabilidad (2-4% anual real). En 3 años, fondo crece 6-12% antes de 2028.
- Amortiguador psicológico: Al obligatorio 2028, ya tienes base de S/5,000-10,000, reduciendo shock.
- Hábito de ahorro: Aportar voluntariamente ahora crea disciplina para aportes obligatorios futuros.
- Beneficios tributarios (potenciales): Algunos aportes voluntarios con fin previsional son deducibles de IR (verifica con contador).
Cómo afiliarse: Contactar Profuturo AFP (que recibe nuevos afiliados independientes) o usar portal www.profuturo.com.pe/Personas/ahorristas/quiero-invertir
10. Conclusiones y Checklist Final
El freelancing en Perú es viable y atractivo, pero requiere cumplimiento tributario disciplinado. La estructura de Cuarta Categoría es relativamente benevolente (sin IGV, exoneración de 7 UIT), pero cambios de 2028 aumentarán carga previsional. Aquí está el resumen ejecutivo:
Beneficios de Formalización Ahora:
✓ Acceso a crédito bancario (bancos verifican RUC)
✓ Posibilidad de contratar con empresas corporativas
✓ Evitar sanciones y multas (riesgo = 20-100% de ingresos)
✓ Deducibilidad de gastos legales
✓ Contribución al sistema previsional (obligatorio 2028 de todas formas)
Checklist de Acción (Próximos 30 días):
- Evaluar si ingresos > S/20,000/año (si sí, proceder)
- Descargar app “Sunat Virtual” y tramitar RUC virtual
- Guardar Constancia de Inscripción (CIR)
- Solicitar Clave SOL
- Evaluará contratar contador vs gestión DIY
- Configurar primera plataforma de facturación (SUNAT SOL es suficiente)
- Emitir RHE de prueba para cliente existente
- Registrar pago de prueba en SUNAT
- Guardar documentación (comprobantes, RHE, contrato clientes)
- Establecer recordatorio anual para declaración (antes 31 marzo)
Montos Clave a Recordar (2025):
| Concepto | Monto | Acción |
|---|---|---|
| Exoneración IR anual | S/37,450 (7 UIT) | Si < esto, no paga IR anual |
| Retención automática | 8% por RHE | Recuperable como crédito |
| Deducción estándar | 20% de ingresos | Automática, sin sustentación |
| Costo contador | S/250-300/mes | Vale si ingresos > S/50,000/año |
| Aporte AFP obligatorio (desde 2028) | 6.5% aprox | Comienza 1 ene 2028 |
| Plazo declaración anual | Antes 31 marzo | Año siguiente a ejercicio |